Должностные лица организаций могут быть привлечены к уголовной ответственности за неуплату налогов и сборов.
Ответственность за неуплату налогов и сборов организацией
Если налог не уплатила организация к ответственности могут привлечь лиц, которые подписывали и подавали отчетность в налоговую инспекцию и отвечали за полную и своевременную уплату налогов.
Согласно п. 7 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 26.11.2019 N 48, это могу быть:
• руководитель организации;
• главный бухгалтер или иной сотрудник, который был уполномочен подписывать и представлять отчетность;
• лицо, которое фактически выполняло обязанности руководителя.
Для возбуждения уголовного дела, налоговые органы направляют собранные материалы проверки в органы Следственного комитета РФ.
Уголовная ответственность наступает, если организация умышленно не платила налоги и сборы в крупном или особо крупном размере и при этом:
• не подавала декларации (расчеты) и другие документы, которые обязана была подавать;
• включала в декларацию и другие документы заведомо ложные сведения.
Ответственность за неуплату налогов и сборов в крупном размере
За неуплату налогов в крупном размере суд может назначить наказание по ч. 1 ст. 199 УК РФ:
Налог считается не уплаченным в крупном размере, если его размер превышает 18 750 000 руб. за три финансовых года подряд (п. 1 примечаний к статье).
Общий размер определяется сложением всех видов неуплаченных налогов, сборов и страховых взносов, уплачиваемых в налоговую.
Ответственность за неуплату налогов и сборов в особо крупном размере
За неуплату налогов и сборов в особо крупном размере суд может назначить наказание по п. "б" ч. 2 ст. 199 УК РФ:
Налог считается не уплаченным в особо крупном размере, если его размер превышает 56 250 000 руб. за три финансовых года подряд (п. 1 примечаний к статье).
Общий размер определяется сложением всех видов неуплаченных налогов, сборов и страховых взносов, уплачиваемых в налоговую.
Освобождение от уголовной ответственности
Если обязанность по уплате недоимки, пени, штрафов исполнена в полном объеме не позднее 75 рабочих дней со дня вступления в силу решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, то инспекция не станет передавать материалы проверки в следственные органы и уголовное дело не возбудят (п. 6 ст. 6.1, п. 3 ст. 32 НК РФ).
Таким образом, для привлечения к уголовной ответственности должностных лиц организации по ст. 199 УК РФ органами должен быть соблюден последовательный алгоритм действий:
1) ФНС должна вынести решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. При этом сумма налогового правонарушения должна быть не менее 18 750 000 руб.;
2) Решение ФНС о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения должно вступить в силу, так как у Общества есть возможность его обжалования;
3) Решение ФНС о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения не оплачивается в течении 75 рабочих дней со дня вступления в силу;
4) После этого ФНС обязано направить материалы в Следственный комитет для решения вопроса о возбуждении уголовного дела.
Несоблюдение любого из условий алгоритма приведет к невозможности привлечения должностных лиц организации к уголовной ответственности по ст. 199 УК РФ.
Согласно п. 7 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 26.11.2019 N 48, это могу быть:
• руководитель организации;
• главный бухгалтер или иной сотрудник, который был уполномочен подписывать и представлять отчетность;
• лицо, которое фактически выполняло обязанности руководителя.
Для возбуждения уголовного дела, налоговые органы направляют собранные материалы проверки в органы Следственного комитета РФ.
Уголовная ответственность наступает, если организация умышленно не платила налоги и сборы в крупном или особо крупном размере и при этом:
• не подавала декларации (расчеты) и другие документы, которые обязана была подавать;
• включала в декларацию и другие документы заведомо ложные сведения.
Ответственность за неуплату налогов и сборов в крупном размере
За неуплату налогов в крупном размере суд может назначить наказание по ч. 1 ст. 199 УК РФ:
Налог считается не уплаченным в крупном размере, если его размер превышает 18 750 000 руб. за три финансовых года подряд (п. 1 примечаний к статье).
Общий размер определяется сложением всех видов неуплаченных налогов, сборов и страховых взносов, уплачиваемых в налоговую.
Ответственность за неуплату налогов и сборов в особо крупном размере
За неуплату налогов и сборов в особо крупном размере суд может назначить наказание по п. "б" ч. 2 ст. 199 УК РФ:
Налог считается не уплаченным в особо крупном размере, если его размер превышает 56 250 000 руб. за три финансовых года подряд (п. 1 примечаний к статье).
Общий размер определяется сложением всех видов неуплаченных налогов, сборов и страховых взносов, уплачиваемых в налоговую.
Освобождение от уголовной ответственности
Если обязанность по уплате недоимки, пени, штрафов исполнена в полном объеме не позднее 75 рабочих дней со дня вступления в силу решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, то инспекция не станет передавать материалы проверки в следственные органы и уголовное дело не возбудят (п. 6 ст. 6.1, п. 3 ст. 32 НК РФ).
Таким образом, для привлечения к уголовной ответственности должностных лиц организации по ст. 199 УК РФ органами должен быть соблюден последовательный алгоритм действий:
1) ФНС должна вынести решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. При этом сумма налогового правонарушения должна быть не менее 18 750 000 руб.;
2) Решение ФНС о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения должно вступить в силу, так как у Общества есть возможность его обжалования;
3) Решение ФНС о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения не оплачивается в течении 75 рабочих дней со дня вступления в силу;
4) После этого ФНС обязано направить материалы в Следственный комитет для решения вопроса о возбуждении уголовного дела.
Несоблюдение любого из условий алгоритма приведет к невозможности привлечения должностных лиц организации к уголовной ответственности по ст. 199 УК РФ.